(3)20×7年1月1日，甲公司以银行存 款支付收购股权价款2000万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%，对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。 (4)20×7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20×6年度的现金股利100万元。 (5)20×7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20×6年度现金股利。 (6)20×7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。 (7)20×7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。 (8)20×7年度，丙公司实现净利润400万元。 (9)20×8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20×8年3月1日提出的20×7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (10)20×8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。 (11)20×8年，丙公司发生净亏损600万元。 (12)20×8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。 (13)20×9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1930万元，已存入银行。 要求：(1)确定甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日”; (2)编制甲公司20×7年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录; (3)编制甲公司20×7年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整分录; (4)编制甲公司20×8年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录; (5)编制甲公司20×9年度出售股权投资的会计分录。 (“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示) 2.甲公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，准备对外出租，工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。甲公司建造工程资产支出如表2：甲公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款5000万元，借款期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款：(1)从A银行取得长期借款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 (2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。 因原料供应不及时，工程项目于2007年8月1日至11月30日发生中断。 (3)建成后甲公司即将该办公楼出租，并且采用公允价值模式进行后续计量。 该项办公楼2008年12月31日取得租金收入为500万元，款项已存银行，2008年12月31日，该办公楼公允价值为14000万元，2009年1月1日，甲公司将该办公楼以15000万元的价格出售，款项已存入银行。 要求：(1)计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 (2)计算2007年和2008年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 (3)计算2007年和2008年全部利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 (4)编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。 (5)编制2008年办公楼完工时和收到租金时的分录。 (6)确定2008年末办公楼的期末计价分录。 (7)编制2009年办公楼出售时的分录。 (答案用万元表示，不考虑相关的税费) 3.A公司2008年度、2009年度实现的利润总额均为8000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2008年度、2009年度与所得税有关的经济业务如下： (1)A公司2008年发生广告费支出1000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2008年实现销售收入5000万元。 2009年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司2009年实现销售收入5000万元。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 (2)A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在2008年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。2008年没有实际发生产品保修费用支出。 2009年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在2009年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。 税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。 (3)A公司2007年12月12日购入一项管理用设备，取得成本为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为零，税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。 2009年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。 根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 (4)2008年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，2008年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，2009年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。 (责任编辑：xiaoxiao) |
