(10)从小规模纳税人处购进小工具一批，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明进项税额1.8万元，支付运输费用2万元并取得普通发票。 (11)当月把一批库存的原外购计划用于生产汽车的零件改变用途，用于企业在办公楼的基建安装工程，该库存外购零件账面金额25万元(其中明确含抵扣过进项税的运输费用3.72万元)，直接计入“在建工程”账户为25万元。 (12)2010年2月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下(该企业小轿车适用9%的消费税率，8%的成本利润率)： ①申报缴纳的增值税=[13×20+240+500×(1-3%)+(120-6)/(1+17%)+50]×17%-[3.4+6.8+102+(20+4+3)×7%+1.8]+(33.28-30)/(1+2%)×2%=192.51-115.89+0.06=76.68(万元) ②申报缴纳的消费税=[13×20+240+500×(1-3%)+(120-6)/(1+17%)+50]×9%-20×9%=101.92-1.8=100.12(万元) 根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数： (1)根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。 (2)2010年2月该企业增值税的销项税; (3)2010年2月该企业发生的增值税的进项税; (4)2010年2月该企业发生的进项税转出; (5)2010年2月该企业应纳的增值税; (6)2010年2月该企业应纳的消费税。 2.某经济特区的外商投资制药企业2007年进入获利年度，注册资金1000万元，2009年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1100万元，管理费用790万元，财务费用410万元，营业外支出100万元，账面利润为0。 会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料： (1)投资收益-26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元; (2)财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。 (3)管理费用中，60万元为预计负债支出;5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。 (4)销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票;950万元为广告费用支出。 (5)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。 (6)审核该期业账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来帐上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算)。 假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率，要求按顺序计算并说明理由： (1)该企业投资收益的纳税调整金额; (2)该企业借款利息的纳税调整金额; (3)该企业管理费用的纳税调整金额; (4)该企业销售费用的纳税调整金额; (5)该企业营业外支出的纳税调整金额; (6)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额; (7)该企业的应纳税所得额; (8)该企业实际使用的企业所得税税率; (9)该企业应纳的所得税额; (10)该企业应扣缴的税款。 www.hxexam.com华夏考试网 (责任编辑：xiaoxiao) |
