(2)E注册会计师计划将PPS抽样运用于应付账款的检查，请分析是否可行，简要说明理由。 6.对W公司2009年度财务报表进行审计时，X注册会计师负责审计主营业务收入。X注册会计师对2009年度的主营业务收入实施了截止测试程序，并于2010年2月15日编制了以下主营业务收入截止测试工作底稿。 主营业务收入截止测试(见表2)从发货单到明细账(见表3)审计说明：(略)(从明细账到发货单方向的主营业务收入截止测试工作底稿略)要求：请简要回答以下问题： (1)X注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷? (2)X注册会计师针对主营业务收入设计截止测试程序时，围绕发票开具日期、记账日期和发货日期，可以设计哪几条截止测试程序? 四、综合题(本题型共2题，其中第1题20分，第2题14分，共34分) 1.XYZ股份有限公司(下称“XYZ公司”)是提供连锁餐饮服务的上市公司，在全球50多个国家设立了1000多家快餐服务店面。日常交易采用自动化信息系统(下称“系统”)的方式进行。自动化系统自2007年设置以来没有发生变化。XYZ公司跨国经营，在全球的餐饮业有一定的影响。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2009年度国内业务的财务报表，于2009年10月1日进驻XYZ公司进行审计。 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)从2009年度开始，XYZ公司为了扩充经营版图，在中国全国范围内开始大规模的收购连锁餐饮公司，截至2009年12月已经成功收购5家连锁餐饮公司，涉及100家分散全国各地的店面，用于支付的方式为XYZ公司2009年新发行的股票。 (2)从XYZ公司成立起担任总经理甲，2009年6月与XYZ公司解除合同，被XYZ公司的竞争对手高薪聘请。由于人员变动和经营理念的不同，2009年10月，公司财务总监和餐饮部部长同时辞职，转而投向甲所在的公司。 (3)由于市场竞争激烈，XYZ公司2009年度两次下调食品价格。同时由于部分食品半成品材料均为公司食品工厂自制，随着全球人员工资的增长;面、蛋、油等原材料价格的大幅度上涨，造成当年度产品成本大幅增长。 (4)XYZ公司需要将大量半成品运输到餐饮门市店，用于加工后销售，往年采用与多家运输公司合作的方式，但由于运输公司往往无法按时达到运输时间要求，同时运输途中对于货物的保管也存在无法达到标准等问题，造成部分半成品在到达餐饮门店时已经损失。故从2009年度开始，XYZ公司设立运输部门，大量购置冰柜车，当年没有购置其他车辆。财务部门根据会计准则的规定，采用车辆行驶的公里数来计提折旧。财务人员预计每台冰柜车可以行驶60万公里，2009年年末平均每台冰柜车行驶了6万公里。 (5)XYZ公司向银行申请贷款，用于食品半成品生产车间的建设，截至2009年底，工程尚未完工，当年没有新发生其他贷款。 (6)2009年12月，发生了波及快餐食品业的“苏丹红”事件，在当地政府的食品质量检查中，XYZ公司餐厅提供的食品也被发现含有“苏丹红”，该事件被当地的新闻报纸和电视台进行了较长事件的跟踪报道，XYZ公司在接受政府有关部门检查的同时，也在进行自查中。 资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的XYZ公司财务数据，部分内容摘录如下：(见表4) 资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制，部分内容摘录如下： (1)每月末，各餐厅经理根据历史数据和近期销售情况，通过系统向公司报送下月采购需求表，采购部门根据各餐厅上报的采购需求表汇总后，在考虑特殊因素的情况下，生成下月采购计划，采购计划报经总经理或其授权人员批准。采购部门根据经过批准的采购计划，安排采购业务。 (2)对临时或突发采购业务，由请购人在系统中添加自动连续编号的请购申请，如果请购金额为10万人民币以下由采购经理审批，超过10万元人民币的均由管理采购的副总经理审批，经批准的请购单自动生成连续编号的采购订单(系统此时显示为“待处理”状态)，未批准的请购单标识未批准。每日，采购部门的采购信息管理员甲随时处理系统发来的采购订单，根据货物类别和数量，确认供应商，并向供应商发出订单(系统此时显示为“已处理”状态)。 (3)每周，系统自动汇总采购订单、请购单核对表(批准和未批准分别汇总)，财务部门应付账款记账员乙根据系统自动汇总的核对表，检查是否核对，编制采购信息报告。如果采购订单与批准请购单核对相符，应付账款记账员乙即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员乙将通知采购信息管理员甲，共同调查该事项。只要经过调查，最终结果不存在差异的，不用登记调查结果，如果无法查清楚原因的，应付账款记账员乙需要将调查结果和不符事项在采购信息报告中注明。 资料四：A和B注册会计师对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师向餐厅经理询问采购流程，并与其讨论如何确定采购需求表，并形成工作底稿，经过沟通，A注册会计师认为餐厅经理均比较了解采购流程，对于采购需求表的确定也比较合理。同时向采购部门相关人员进行了询问，认为采购计划的确定也较为合理。 (2)B注册会计师对采购系统的流程进行了检查，请餐厅经理添加了一个金额为10万元的请购单，并请副总经理进入系统，在工作流中看到了该项请购业务，副总经理给予不予批准后，该项请购申请被拒绝的信息及时反馈到餐厅经理处。B注册会计师没有发现差异。 (3)B注册会计师向甲、乙员工询问每周进行的采购订单、请购单的相关处理，甲负责系统信息处理，乙负责核对，乙表示每期均按照要求进行核对，但是如果乙由于休假或请假，则会请甲代为核对。应B注册会计师的要求，乙员工生成了一个2009年度的采购订单、请购单核对表，B注册会计师没有发现差异。 (责任编辑：xiaoxiao) |
