《资产评估》辅导讲义第一章：资产评估基础

       第一节讲义 资产评估及其特点

　　一、资产评估及其构成要素和特点

　　(1)资产评估。资产评估是专业机构和人员，按照国家法律法规和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。(注意是价值而非价格)

　　(2)资产评估的基本组成要素：

　　一是评估主体，即从事资产评估的机构和人员。

　　二是评估客体，即被评估的资产，它是资产评估的具体对象，也称为评估对象。

　　三是评估依据，也就是资产评估工作所遵循的法律、法规、经济行为文件、重大合同协议以及取费标准和其他参考依据。

　　四是评估目的，即资产业务引发的经济行为对资产评估结果的要求，或资产评估结果的具体用途。它直接或问接地决定和制约资产评估的条件，以及价值类型的选择。

　　五是评估原则，即资产评估的行为规范，是调节评估当事人各方关系、处理评估业务的行为准则。

　　六是评估程序，即资产评估工作从开始准备到最后结束的工作顺序。

　　七是评估价值类型，即对评估价值质的规定，它对资产评估参数的选择具有约束性。

　　八是评估方法，即资产评估所运用的特定技术，是分析和判断资产评估价值的手段和途径。

　　九是资产评估假设，即资产评估得以进行的前提条件的假定说明等。

　　十是资产评估基准日，即资产评估的时间基准。以上基本要素构成了资产评估活动的有机整体。

　　(3)资产评估特点。资产评估具有市场性、公正性、专业性和咨询性的特点。

　　二、资产及其基本特征

　　资产是一个具有多角度、多层面的概念，既有经济学中的资产概念，也有其他学科的资产概念，评估人员应明确作为评估对象的资产的确切含义。

　　经济学中的资产是泛指特定经济主体拥有或控制的，能够给特定经济主体带来经济利益的经济资源。

　　会计学中的资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。会计学中的资产不但有定义而且有确认标准，只有同时满足定义和确认标准条件的才能成为会计资产。而且会计资产主要指的是企业中的资产，这是资产评估对象中的重要组成部分，但资产评估对象或资产评估中的资产只有定义约束，没有确认标准，而且也并不完全局限于企业中的资产。

　　资产评估中的资产或作为资产评估对象的资产，其内涵更接近于经济学中的资产。资产具有以下基本特征：

　　(1)资产必须是经济主体拥有或者控制的。

　　(2)资产是能够给经济主体带来经济利益的资源，即可望给经济主体带来现金流入的资源。

　　(3)资产必须能以货币计量。也就是说资产价值能够运用货币进行计量，否则就不能作为资产确认。

　　三、资产的分类：5种分类方法。

　　1、 按资产存在的形态，分为有形资产和无形资产。

　　2、 按资产的构成和是否具有获利能力，分为单项资产和整体资产。

　　3、 按资产是否独立存在，分为可确指的资产和不可确指的资产;不可确指的资产只有商誉。

　　4、 按资产与生产经营的关系，分为经营性资产和非经营性资产。

　　5、 按资产的流动性，分为流动资产、固定资产等。资产负债表中的资产部分从上而下就是按资产流动性划分的。

　　四、价格和价值

　　价格是历史数据或事实，是特定交易中收到或支付的货币数额。资产评估中的价值不是历史数据，只是专业人士对商品、服务价值的估计。注意：资产评估的目标是判断评估对象的价值而不是实际成交价格。

　　五、资产评估的种类及特点

　　分清评估、评估复核和评估咨询三者的区别。

　　评估一般针对产权变动和交易，需对真实性和合理性负责;评估复核指评估机构对其他评估机构的评估报告进行评判分析和再评估;评估咨询比较宽泛，也需要承担相应的责任。-P5

　　注意P6完全资产评估和限制性资产评估的含义，限制性资产评估一般是指评估机构及其人员由于评估条件的限制不能完全按照资产评估准则的规定进行或在允许的前提下未完全按照评估准则的规定进行的资产评估。

　　资产评估还可具体划分为单项资产评估和整体资产评估。

　　资产评估具有市场性、公正性、专业性和咨询性的特点。

　　六、资产评估的功能和作用

　　评价和估值是资产评估的基本功能。

　　管理作用——过去;咨询作用——现在;鉴证的作用。

　　尽管资产评估这种鉴证活动一般不具有法律效力，但依然是资产业务各方进行决策的依据，注册资产评估师也必须对自己的行为承担相应的专业责任、民事责任和刑事责任。但需要强调的是资产评估从事的是价值鉴证，而不是权属鉴证。但资产评估实务中还是要关注权属。

第二节 价值类型和评估目的

　　一、资产评估的价值类型

　　价值类型是指资产评估结果的价值属性及其表现形式。不同价值类型从不同角度反映资产评估价值的属性和特征。不同的价值类型所代表的资产评估价值不仅在性质上是不同的，在数量上往往也存在着较大差异。

　　如何选择价值类型-P21：资产评估的价值类型的形成，不仅与评估目的有关，而且与被评估对象的功能、状态、评估时的市场条件等因素有着密切关系。

　　1、分类方法：4种分类方法-P10;重点是市场价值和非市场价值的区别。

　　2、分类的意义：指引资产评估人员;评估报告使用者正确理解和使用评估结果。

　　3、市场价值的定义：(国际评估准则定义)市场价值是指资产在评估基准日公开市场上最佳使用状态下最有可能实现的交换价值的估计值;由于公开市场可能存在区域、级次等的区分，市场价值可能存在着不同区域范围的市场价值和不同级次的市场价值。

　　4、市场价值的划分标准有三个：

　　①资产评估时所依据的市场条件，是公开市场条件还是非公开市场条件。

　　②资产评估时所依据的被评估资产的使用状态，是正常使用(最佳使用)还是非正常使用。

　　③评估时所使用的信息资料及其相关参数的来源，使用的是公开市场信息数据还是非公开市场的信息数据。

　　4、简单介绍了4种非市场价值：在用价值;投资价值;清算价值;残余价值。非市场价值一般是资产对于特定主体来说具有的特定价值或者法规和协议中规定的价值(价格)。

　　注意：投资价值与投资性资产价值的区别，后者是市场价值。

　　二、资产评估的目的

　　分一般目的和特定目的。资产评估的一般目的是资产在评估时点的公允价值。资产评估中的公允价值的一个显著特点，是它与相关当事人的地位、资产的状况及资产所面临的市场条件相吻合，且没有损害各当事人的合法权益，亦没有损害他人的利益。(比如明星物品的拍卖价格是不是公允呢?)

　　通常把资产评估业务对评估结果的具体要求称为资产评估的特定目的。

　　三、价值类型选择与资产评估目的等相关条件的关系

　　构成资产评估价值基础的相关条件主要有：评估特定目的;资产自身的功能、利用方式和使用状态;评估时的市场条件及交易条件。(比如电子产品的更新换代) (责任编辑：xiaoxiao)