关于公允价值和市场价值：公允价值是资产评估的基本目标，市场价值是正常市场条件下的公允价值。市场价值是资产正常使用(最佳使用)状态下的价值。

第三节 资产评估的假设与原则

　　一、资产评估的假设

　　依据有限事实，通过一系列推理，对于所研究的事物做出合乎逻辑的假定说明就叫假设。

　　(1)交易假设。是资产评估最基本的前提假设，假定所有待评估资产已经处在交易过程中，评估师根据待评估资产的交易条件等模拟市场进行估价。一方面为资产评估得以进行创造了条件，另一方面限定了资产评估的外部环境，即资产是被置于市场交易之中的。

　　(2)公开市场假设。就资产评估而言，公开市场是指充分发达与完善的市场条件，指一个有自愿的买者和卖者的竞争性市场。在这个市场上，买者和卖者的地位是平等的，彼此都有获取足够市场信息的机会和时间，买卖双方的交易行为都是在自愿的、理智的，而非强制或不受限制的条件下进行的。

　　(3)持续使用假设。持续使用假设又细分为三种具体情况：一是在用续用;二是转用续用;三是移地续用。

　　(4)清算假设。是对资产在非公开市场条件下被迫出售或快速变现条件的假定说明。清算假设首先是基于被评估资产面临清算或具有潜在的被清算的事实或可能性，再根据相应数据资料推定被评估资产处于被迫出售或快速变现的状态。

　　二、资产评估的原则

　　1、工作原则：独立性、客观公正性、科学性原则。

　　2、经济技术原则

　　(1)预期收益原则。资产价值的高低主要取决于它能为其所有者或控制者带来的预期收益量的多少

　　(2)供求原则。经济学中的供求规律对商品价格形成的作用力同样适用于资产价值的评估，评估人员在判断资产价值时也应充分考虑和依据供求原则。

　　(3)贡献原则。它也要求资产价值的高低要由该资产的贡献来决定。贡献原则主要适用于构成某整体资产的各组成要素资产的贡献，或者是当整体资产缺少该项要素资产将蒙受的损失。

　　(4)替代原则。具有相同使用价值和质量的商品，具有不同的交换价值或价格，买者会选择价格较低者。在资产评估中确实存在着评估数据、评估方法等合理替代的问题，正确运用替代原则是公正进行资产评估的重要保证。

　　(5)评估时点原则。资产的价值会随着市场条件的变化而不断改变，资产评估的评估时点原则要求资产评估必须有评估基准日，而且评估值就是评估基准日的资产价值。

第四节 资产评估与会计、审计的关系

　　一、资产评估与会计

　　联系：主要表现在特定条件下，资产会计计价和财务报告利用资产评估结论，以及资产评估需要参考会计数据资料两个方面。

　　注意：新准则全面引入公允价值计价，带来的影响。

　　区别：

　　① 反映和监督是会计的基本职能。资产评估是一种价值判断活动，它主要服务于资产交易和产权变动。

　　② 会计记账和算账中的资产确认和计价主要以历史成本为依据，在资产评估中的资产确认和评价主要是以效用和市场价值为依据。

　　③ 会计中的资产计价方法主要采用核算方法。资产评估中的资产价值评估除了可以利用核算方法外，还广泛应用预期收益折现方法、市场售价类比方法等多种技术方法。

　　④ 会计计价的基本目标是为企业管理、会计核算和会计信息披露服务。资产评估的基本目标是为资产交易和产权变动服务。

　　二、资产评估与审计

　　1、审计的联系

　　主要是流动资产的评估采用审计的方法。

　　2、与审计的区别

　　审计主要是对财务报表发表专业意见，具有鉴证作用，具有法律效力。资产评估是对被评估资产做出价值判断，具有明显的咨询性特征。其他还包括执业原则、专业基础等差别。

　　习题：

　　1.从性质上讲，资产的评估价值是注册资产评估师对被评估资产在评估基准日的 ( 　)估计值。

　　A.成交价格

　　B.重建成本

　　C.交换价值

　　D.劳动价值

　　答案：C。教材P5第一段。资产评估中的价值是交换价值范畴。

　　2.资产评估中的价值类型选择与许多因素密切相关，其中包括(　)。

　　A.评估方法

　　B.评估原则

　　C.评估程序

　　D.评估依据的市场条件

　　答案：D。教材P21。

　　3.甲设备作为被评估企业中的一个要素资产，在持续使用前提下，其评估价值应该是(　)。

　　A.它的最佳使用价值

　　B.它的正常变现价值

　　C.它对企业的贡献价值

　　D.它的快速变现价值

　　答案：C。

　　4.资产评估中确认资产的基本标准之一是看其是否具有(　)。

　　A.历史成本

　　B.历史收益

　　C.预期成本

　　D.预期收益

　　答案：D。

　　5. 在资产评估中引入价值类型理论的根本目的是(　)。

　　A.为管理部门合理确认评估结果提供指引

　　B.为管理部门合理审批评估机构提供指引

　　C.为评估人员科学合理地进行资产评估提供指引

　　D.为评估人员合理确定资产价格提供指引

　　E.为评估报告使用者恰当使用评估结果提供指引

　　答案：C，E。