(4)11月20日,乙公司向黔昆公司销售一批产品,实际成本为260万元,销售价格为300万元,增值税为51万元,款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料,至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为: 1:在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元; 2:编制合并财务报表时抵消存货12万元; 要求: 逐笔分析、判断资料 2 中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序好):如不正确,请说明正确的会计处理。 (答案中的金额单位用万元表示) 参考答案: ①商誉的处理是正确的。 ②权益法确认投资收益的处理不正确 在合并报表的调整分录中,应确认的权益法投资收益=(1000-200×60%)×80%=704(万元) 最终,该投资收益在抵消分录中被抵消 (2)①正确②错误③正确④正确⑤错误 正确处理为: 借:营业收入2000 贷:营业成本2000 借:应付账款2340 贷:应收账款2340 借:应收账款——坏账准备20 贷:资产减值损失 20 借:所得税费用5 贷:递延所得税资产5 (3)①正确②错误③错误④错误⑤错误 正确处理为: 借:营业收入900 贷:营业成本800 固定资产——原价100 借:固定资产——累计折旧5 贷:管理费用 5 借:递延所得税资产 23.75 贷:所得税费用 23.75 (4) ①处理不正确,个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-(300-260)] ×30%=168(万元)。 正确处理为: 个别报表中: 借:长期股权投资168 贷:投资收益 168 [600-(300-260)] ×30% ②处理正确 主观试题部分
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