2010年1月31日 借：应收账款4680 贷：主营业务收入4000 应交税费——应交增值税（销项税）680 借：主营业务成本3000 贷：库存商品3000 借：主营业务收入400 贷：主营业务成本300 预计负债100 2010年6月30日 借：库存商品330 应交税费——应交增值税（440×17%）74.8 主营业务收入40 预计负债100 贷：主营业务成本30 应收账款（440×1.17）514.8 借：银行存款（89×40×1.17）4165.2 贷：应收账款4165.2 事项2 2010年3月25日 借：应收账款3510 贷：主营业务收入3000 应交税费——应交增值税（销项税）510 借：主营业务成本2800 贷：库存商品2800 2010年4月10日 借：银行存款3480 财务费用（3000×1%）30 贷：应收账款（3000×1.17）3510 事项3 2010年6月30日 借：银行存款50 公允价值变动损益8 贷：交易性金融资产——成本 35 ——公允价值变动 8 投资收益15 事项4 2010年9月30日 借：银行存款290 贷：预收账款290 2010年11月30日 借：银行存款388.6 预收账款290 贷：主营业务收入580 应交税费——应交增值税（销项税）98.6 借：主营业务成本570 存货跌价准备30 贷：库存商品600 事项5 2010年11月30日 借：银行存款200 累计摊销340 无形资产减值准备30 贷：无形资产500 应交税费——应交营业税（200×5%）10 营业外收入60 事项6 2010年12月1日 借：银行存款（2400×1.17）2808 贷：其他应付款2400 应交税费——应交增值税（销项税额）408 2010年12月31日 借：财务费用[（2500-2400）]÷5=20 贷：其他应付款20 2. 黔昆公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。 黔昆公司、和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。 资料 1:2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下: (1) ：公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为83 00万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元， 账面价值为10 000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。 (2): 从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。 （3）： 甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。 资料2： 黔昆公司在编制2010年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下： （1）：甲公司2010年度实现的净利润为1000万元;2010年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为： （1）确认合并商誉140万元； （2）采用权益法确认投资收益800万元。 （2）：5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，黔 昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为： (1) 抵消营业收入2000万元； (2) 抵消营业成本1600万元； (3) 抵消资产减值损失20万元； (4) 抵消应付账款2340万元； (5) 确认递延所得税负债5万元。 （3）：6月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的 该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为： 1抵消营业收入900万元； 2 抵消营业成本900万元 3 抵消管理费用10万元； 4 抵消固定资产折旧10万元； 5 确认递延所得税负债2.5万元。 (责任编辑：xiaoxiao) |
