(6)范某拍卖作品手稿在我国应纳的个人所得税拍卖作品手稿按照特许权使用费所得计算个人所得税。20000×(1-20%)×20%-2800=3200-2800=400(元) 四、综合题 1.【答案及解析】 (1)指出是否正确，简要说明理由：①处理错误。税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售量征收消费品。该企业按照移送量计算纳税是不正确的。 ②处理错误。税法规定，以交款提 货方式销售货物，应以收款日为开票时限，企业2月将未收货款部分开具了发票，应作收入计算增值税销项税额和消费税。 ③处理错误。税法规定，销售折扣属于企业的融资行为，不得扣减销售额。折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。 ④处理错误。该企业收取货款后，按照平销返利支付给汽车销售公司的代销费用，不管是否与销售额、销售量有关，都不能冲减支付方销项税额。)⑤处理错误。用外购或委托加工收回的小轿车底盘连续生产小轿车，不能按生产领用量计算抵扣消费税。 ⑥处理错误。销售给本企业中层干部的C型小汽车无市场销售价格时，应按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。 ⑦处理错误。销售使用过进口小汽车，应对其售价按4%的征收率价税分离计税，再减半征收增值税。 ⑧处理错误。购进小轿车作为消费品，其进项税额不得抵扣。 ⑨处理错误。保险费用、装卸费用不能按7%计算进项税额抵扣。 ⑩处理错误。向小规模纳税人购进工具用于生产应税产品的，运输费用应按7%的扣除率计算进项税额予以抵扣。处理错误。原材料改变用途用于非应税项目的，应转出进项税额。 (2)该企业2010年2月的增值税销项税=[13×18+300+500+120/(1+17%)+50×(1+8%)÷(1-9%)]×17%=1195.90×17%=203.30(万元) (3)该企业20109年2月发生的增值税进项税=3.4+102+(20+2)×7%+1.8=108.74(万元) (4)该企业2009年2月发生的增值税进项税转出=(25-3.72)×17%+3.72÷(1-7%)×7%=3.62+0.28=3.90(万元) (5)该企业当月应纳增值税99.1万元当期企业应纳增值税=203.30-108.74+3.90+33.28÷(1+4%)×4%×50%=99.1(万元) (3)该企业当月应纳消费税107.63万元当期企业应纳消费税=[13×18+300+500+120/(1+ 17%)+50×(1+8%)÷(1-9%)]×9%=1195.90×9%×=107.63(万元) 2.【答案及解析】(1)该企业投资收益的纳税调整金额26万元 (2)该企业借款利息的纳税调整金额275万元①50万元应资本化的利息在企业所得税前不得扣除;②向关联他企业经营性借款可在所得税前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135(万元)该企业经营性利息超支360-135=225万元 (3)该企业管理费用的纳税调整金额60万元60万元预计负债在所得税前不得扣除，需要进行纳税调整; (4)该企业销售费用的纳税调整金额46万元广告费开支限额=5500×30%=1650，该企业广告费未超过限额。用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。需要纳税调整的金额=115×40%=46万元 (5)该企业营业外支出的纳税调整金额20万元①70万为违约购销合同的罚款支出以及10万为诉讼费支出可以在所得税前扣除;②20万违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除。 (6)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额11.7-0.77=10.93(万元)①该企业受赠应调增应纳税所得额10+1.7=11.7(万元)②该企业当年将设备提取折旧调减应纳税所得额=(10+0.3)×(1-10%)÷10÷12×10=0.77(万元) (7)该企业的应纳税所得额0+26+275+60+46+20+10.93=437.93(万元) (8)该企业实际使用的企业所得税税率2007年进入获利年度，2009年企业所得税率使用20%再减半，即10%的税率。 (9)该企业应纳的所得税额437.97×10%=43.79(万元)(10)该企业应扣缴的税款15万元①扣缴营业税=100×5%=5(万元)②扣缴预提所得税=100×10%=10(万元) (责任编辑：xiaoxiao) |
