根据资料一中事项(1): 借:递延所得税资产 5 利润分配——未分配利润 5 贷:递延所得税负债 10 借:盈余公积 0.5 贷:利润分配——未分配利润 0.5 根据资料一中事项(2): 借:投资性房地产——成本 3 800 投资性房地产累计折旧 240 投资性房地产减值准备 100 贷:投资性房地产 4 000 递延所得税负债 35 利润分配——未分配利润 105 借:利润分配——未分配利润 10.5 贷:盈余公积 10.5 (2)相关账务处理为: 借:累计摊销 100 贷:以前年度损益调整 100 借:以前年度损益调整 25 贷:应交税费——应交所得税 25 借:以前年度损益调整 75 贷:利润分配——未分配利润 75 借:利润分配——未分配利润 7.5 贷:盈余公积 7.5 3.【正确答案】: (1)由于债券是平价发行、分期付息、不考虑手续费,所以,税后债务资本成本=票面利率×(1-所得税率),即:票面利率=税后债务资本成本/(1-所得税率) 确定最佳资本结构 ①当债券的市场价值为500万元时: 年利息=500×3.5%/(1-30%)=25(万元) 股票的市场价值=(500-25)×(1-30%)/15% =2 217(万元) 公司的市场价值=500+2 217=2 717(万元) ②当债券的市场价值为1 000万元时: 年利息=1 000×4.2%/(1-30%)=60(万元) 股票的市场价值=(500-60)×(1-30%)/16% =1 925(万元) 公司的市场价值=1 000+1 925=2 925(万元) 通过分析可知:债务为1000万元时的资本结构为最佳资本结构 加权平均资本成本 =4.2%×1 000/2 925+16%×1 925/2 925 =12% (2)净现值=120×(P/A,12%,2)+180×(P/A,12%,4)×(P/S,12%,2)-600 =202.812+435.840-600 =38.65(万元) 结论:应该投资该项目 4.【正确答案】: (1)根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录: ①12月1日: 借:发出商品 200(100×2) 贷:库存商品 200 12月31日: 借:应收账款 210.6 贷:主营业务收入 180 应交税费——应交增值税(销项税额) 30.6 借:主营业务成本 120(60×2) 贷:发出商品 120 借:银行存款 208.8 销售费用 1.8 贷:应收账款 210.6 ②12月5日: 借:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷:应收账款 117 借:库存商品 70 贷:主营业务成本 70 ③12月10日: 借:银行存款 20 贷:预收账款 20 12月31日: 借:劳务成本 40 贷:应付职工薪酬 40 借:预收账款 60 贷:其他业务收入 60(200×30%) 借:其他业务成本 39[(40+90)×30%] 贷:劳务成本 39 ④12月15日: 借:银行存款 3 000 贷:可供出售金融资产——成本 2 600(3 900×1 000/1 500) ——公允价值变动300(450×1 000/1 500) 投资收益 100 借:资本公积——其他资本公积 300 贷:投资收益 300 12月31日: 借:可供出售金融资产——公允价值变动 350[500×3.6―(4 350―2 600―300)] 贷:资本公积——其他资本公积 350 ⑤12月31日: 借:生产成本 234 管理费用 117 贷:应付职工薪酬 351 借:应付职工薪酬 351 贷:主营业务收入 300(200+100) 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借:主营业务成本 240(160+80) 贷:库存商品 240 ⑥12月31日: 借:长期应收款 3 000 贷:主营业务收入 2 500 未实现融资收益 500 借:主营业务成本 2 000 贷:库存商品 2 000 (2)计算甲公司2007年12月份利润表部分项目的金额如下表(单位:万元): 项目金额 一、营业收入2 940(180-100+60+300+2 500) 减:营业成本2 329(120-70+39+240+2 000) 营业税金及附加3 销售费用1.8 管理费用117 财务费用30 资产减值损失0 加:公允价值变动收益0 投资收益400(100+300) 二、营业利润859.2 加:营业外收入70 减:营业外支出20 三、利润总额909.2 …… 六、其他综合收益50(-300+350)www.hxexam.com 华夏考试网 (责任编辑:xiaoxiao) |