（3）借：长期股权投资——损益调整 900（3000×30%） 贷：投资收益 900 （4）借：应收股利 100（0.2×500） 贷：长期股权投资——损益调整 100 （5）借：银行存款 100 贷：应收股利 100 （6）借：银行存款 5100 贷：长期股权投资——成本 4010 ——损益调整 800（900－100） 投资收益 290 51题：甲公司为增值税一般纳税人，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25%。公司2008年发生如下经济业务：（1）向B公司销售甲产品一批，销售价格535000元（不含增值税），产品成本305000元。产品已经发出，并开出增值税专用**，已向银行办妥托收手续。（2）根据债务人的财务状况，对应收账款计提20000元坏账准备。（3）采用预收款方式销售商品，当年收到一笔款项10000元，已存入银行。（4）收到B公司甲产品退货（非日后事项），该退货系甲公司2007年售出，售出时售价共计2000元，成本1750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用**。（5）年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40000元，公允价值为41000元。（6）计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3000元；用银行存款支付发生的管理费用5000元，销售费用2000元。（7）销售产品应交的城市维护建设税1400元，应交的教育费附加600元。（8）计算应交所得税（不考虑纳税调整事项）。 要求： （1）编制甲公司有关经济业务的会计分录（除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。 （2）编制甲公司2008年度的利润表。 利 润 表 编制单位：甲公司 2008年度 单位：元 项目本期金额上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 题解： （1）编制会计分录: ①向B公司销售甲产品并结转销售成本： 借：应收账款 625950 贷：主营业务收入 535000 应交税费——应交增值税（销项税额） 90950 借：主营业务成本 305000 贷：库存商品 305000 ②借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000 ③借：银行存款 10000 贷：预收账款 10000 ④销售退回： 借：主营业务收入 2000 应交税费——应交增值税（销项税额） 340 贷：银行存款 2340 借：库存商品 1750 贷：主营业务成本 1750 ⑤借：交易性金融资产——公允价值变动 1000 贷：公允价值变动损益 1000 ⑥计提借款利息和支付费用： 借：财务费用 3000 贷：应付利息 3000 借：管理费用 5000 销售费用 2000 贷：银行存款 7000 ⑦计提相关税金及附加： 借：营业税金及附加 2000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 1400 ——应交教育费附加 600 ⑧应纳税所得额 ＝535000－305000－20000－2000＋1750＋1000－3000－5000－2000－2000 ＝198750（元） 应交所得税＝198750×25%＝49687.5（元）； 借：所得税费用 49687.5 贷：应交税费——应交所得税 49687.5 （2）编制利润表 利 润 表 编制单位：甲公司 2008年度 单位：元 项 目本期金额 一、营业收入（1）535000-（4）2000533000 减：营业成本（1）305000-（4）1750303250 营业税金及附加（7）2000 销售费用（6）2000 管理费用（6）5000 财务费用（6）3000 资产减值损失（2）20000 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）（5）1000 投资收益（损失以“-”号填列）0 其中：对联营企业和合营企业的投资收益— 二、营业利润（亏损以“-”号填列）198750 加：营业外收入— 减：营业外支出— 其中：非流动资产处置损失— 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）198750 减：所得税费用49687.5 四、净利润（净亏损以“-”号填列）149062.5 (责任编辑：xiaoxiao) |
