个人所得税之年终奖核算及筹划试题及答案

1、对纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并采取特殊的计税办法，即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以（　　）个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数后进行计算征税。
A、1
B、2
C、6
D、12
【正确答案】D
【您的答案】
【答案解析】对纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并采取特殊的计税办法，即先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数后进行计算征税。
2、企业月工资标准4000元/人，全年一次性奖金50000元，计算该个人工资上交工会经费缴费基数按年（　　）万元。
A、1
B、2
C、6
D、9.8
【正确答案】D
【您的答案】
【答案解析】年终一次性奖金构成企业所得税法下的“工资薪金”，应作为计算拨缴工会经费限额的基数，应是9.8万元。
3、在过渡期间：居民个人取得（　　），也可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得。
A、全年一次性奖金
B、半年奖
C、工资薪金
D、劳务报酬
【正确答案】A
【您的答案】
【答案解析】在过渡期间：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得。
4、雇员取得除（　　）以外的其它各种名目奖金一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
A、先进奖
B、全年一次性奖金
C、考勤奖
D、加班奖
【正确答案】B
【您的答案】
【答案解析】雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
5、给员工发放的年终奖如符合规定的合理工资薪金条件，可作为企hxexam.com业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除，没有比例限制。否则应作为职工福利费，扣除不超过工资、薪金总额（　　）的部分。
A、10%
B、12%
C、14%
D、25%
【正确答案】C
【您的答案】
【答案解析】给员工发放的年终奖如符合规定的合理工资薪金条件，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除，没有比例限制。否则应作为职工福利费，扣除不超过工资、薪金总额14%的部分。
6、刘先生2019年度综合所得应纳税所得额为100万元，全部来自工资薪金。其收入全部通过工资薪金发放，不发放年终奖，则其个税应缴（　　）万元。
A、26.81
B、25.3
C、22.79
D、24.27
【正确答案】A
【您的答案】
【答案解析】刘先生应纳税额＝100×45%－18.19＝26.81（万元）。
7、刘先生2019年度综合所得应纳税所得额为100万元，全部来自工资薪金。发放3.6万年终奖，综合所得应纳税所得额为96.4万元，则其个税应缴（　　）万元。
A、26.81
B、25.3
C、22.79
D、24.27
【正确答案】B
【您的答案】
【答案解析】刘先生综合所得应纳税额
　　＝96.4×45%－18.19＝25.19（万元）；
　　年终奖应纳税额＝3.6×3%＝0.11（万元）；
　　合计应纳税额＝25.19+0.11＝25.3（万元）。
8、刘先生2019年度综合所得应纳税所得额为100万元，全部来自工资薪金。发放14.4万年终奖，综合所得应纳税所得额为85.6万元，则其个税应缴（　　）万元。
A、26.81
B、25.3
C、22.79
D、24.27
【正确答案】C
【您的答案】
【答案解析】刘先生应纳税所得额
　　＝85.6×35%－8.59＝21.37（万元）；
　　年终奖应纳税额＝14.4×10%－0.02＝1.42（万元）；
合计应纳税额＝21.37+1.42＝22.79（万元）。
9、刘先生2019年度综合所得应纳税所得额为100万元，全部来自工资薪金。发放43万年终奖，综合所得应纳税所得额为57万元，则其个税应缴（　　）万元。
A、26.81
B、25.3
C、22.79
D、24.27
【正确答案】D
【您的答案】
【答案解析】刘先生综合所得应纳税额
　　＝57×30%－5.29＝11.81（万元）；
　　年终奖应纳税额＝43×30%－0.44＝12.46（万元）；
合计应纳税额＝11.81+12.46＝24.27（万元）。
10、如果纳税人“选错”了全年一次性奖金的计税方式，或者代扣代缴义务人使用了另一种方式进行扣税，导致增加了职工税负，则可在（　　）的汇算清缴中，获得退税。
A、当年
B、次年
C、第三年
D、第五年
【正确答案】B
【您的答案】
【答案解析】如果纳税人“选错”了全年一次性奖金的计税方式，或者代扣代缴义务人使用了另一种方式进行扣税，导致增加了职工税负，则可在次年的汇算清缴中，获得退税。