中级会计实务冲刺模拟试题（4）-中级会计师考试强化复习

 　 1、【多项选择题】根据《企业会计准则——基本准则》的规定，下列属于会计信息质量要求内容的有（ ）。 

　　A.企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 

　　B.企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项 

　　C.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用 

　　D.企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告 

　　【参考答案】

    正确答案：ABC

　　答案解析：选项A，符合实质重于形式要求；选项B，符合重要性要求；选项C，符合谨慎性要求；选项D属于会计基础，而非会计信息质量要求。 

　　2、【单项选择题】AS企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2009年12月31日，A、B、C三种存货成本与AS企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2009年12月31日，A、B、C三种存货成本与可变现净值分别为：A存货成本15万元，可变现净值12万元；B存货成本18万元，可变现净值22.5万元；C存货成本27万元，可变现净值 22.5万元。A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1.5万元、3万元、2.25万元。假定该企业只有这三种存货，不考虑所得税等其他因素，该企业2009年12月31日计提存货跌价准备对损益的影响金额为（ ）万元。 

　　A. 0.75 

　　B. 3 

　　C. 3.75 

　　D. 7.5 

　　【参考答案】 

　　正确答案：A

　　答案解析：2009年12月31日计提存货跌价准备对损益的影响金额＝[（15－12）－1.5]＋（0－3）＋[（27－22.5）－2.25]＝0.75（万元）。 

　　3、【单项选择题】某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%.该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产非应税消费品。发出材料的成本为90万元，支付加工费（不含增值税）36万元，支付增值税6.12万元。该批原材料加工完成并验收后的成本为（ ）万元。 

　　A. 126 

　　B. 146.12 

　　C. 140 

　　D. 160.12 

　　【参考答案】 

　　正确答案：C

　　答案解析：题中委托加工原材料收回后用于生产非应税消费品，其消费税应计入收回原材料成本。 

　　其中，计入成本的消费税计算如下： 

　　消费税组成计税价格＝（90＋36）/（1－10%）＝140（万元） 

　　消费税＝140×10%＝14（万元） 

　　该批原材料加工完成并验收后的成本＝90＋36＋14＝140（万元） 

　　4、【多项选择题】下列事项涉及的增值税中，应计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目的有（ ）。 

　　A.将原材料用于生产性质的在建工程（动产） 

　　B.将原材料用于对外投资 

　　C.将产成品用于在建工程（不动产） 

　　D.管理不善造成已完工产品发生损失E.管理不善导致原材料发生盘亏 

　　【参考答案】 

　　正确答案：DE

　　答案解析：选项A，原材料进项税额可以抵扣；选项B，视同销售，涉及销项税额的核算；选项C，涉及销项税额的核算；选项D，进项税额要转出；选项E，进项税额要转出。 

　　注意：其中选项ADE涉及税法新变动的内容。选项A，2009年1月1日之后购入、购建的生产经营用动产发生的增值税进项税额可以抵扣，如果题中没有给出明确的时间点，则按照新规定进行处理；选项DE，如果是管理不善造成存货被盗、丢失、霉烂变质的损失，需要把该盘亏存货的进项税额转出，除这三项外其他的情况不做进项税转出处理。 

　　5、【单项选择题】下列关于无形资产的表述中，正确的是（ ）。 

　　A.处置无形资产应交的营业税应通过“营业税金及附加”科目核算 

　　B.投资者投入无形资产，其成本均应按投资合同或协议约定的价值确定 

　　C.按照准则规定，在土地上建造房屋时，土地使用权的账面价值一律不需要转入所建造房屋的建造成本 

　　D.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入营业外支出 

　　【参考答案】 

　　正确答案：D

　　答案解析：选项A，出租无形资产应交的营业税通过“营业税金及附加”科目核算，出售无形资产时应交的营业税计入营业外支出或冲减营业外收入；选项B，若投资合同或协议约定的价值不公允，那么投入无形资产的成本应按公允价值确定；选项C，如果房地产开发企业取得土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，应当将土地使用权账面价值计入所建造的房屋建筑物成本。 

　　6、【单项选择题】甲公司内部研究开发一项专利技术项目，2009年在研究阶段的支出为60万元。2009年开发阶段的支出，包括实际发生材料费用100万元，参与研究的人员薪酬50万元，假定均符合资本化条件（不考虑领用原材料的增值税影响）。2009年10月依法申请注册取得专利权，发生注册费3万元，律师费7万元。法律保护年限为15年，甲公司预计其将在10年内为企业带来经济利益。甲公司已与乙公司签订合同，约定5年后乙公司将以50万元的价格购买该专利技术。则2009年该无形资产的摊销额为（ ）万元。 

　　A. 160 

　　B. 5.5 

　　C. 4 

　　D. 10 

　　【参考答案】 

　　正确答案：B

　　答案解析：2009年该无形资产的入账价值＝100＋50＋3＋7＝160（万元），2009年该无形资产的摊销额＝（160－50）/5×3/12＝5.5（万元）。 

　　7、【单项选择题】A公司对投资性房地产采用成本模式进行计量。2010年1月10日A公司以270万元购入一幢建筑物并用于出租，预计可使用年限为20年，预计净残值为30万元。A公司采用直线法计提折旧。年租金收入20万元，营业税税率为5%.不考虑其他因素，该投资性房地产业务对A公司2010年度营业利润的影响金额为（ ）万元。 

　　A. 8 

　　B. 7 

　　C. 12 

　　D. 10 

　　【参考答案】 

　　正确答案：A

　　答案解析：2010年计入营业成本的折旧额＝（270－30）÷20×11÷12＝11（万元），该投资性房地产业务对A公司2008年度营业利润的影响金额＝20－11－20×5%＝8（万元）。 

　　8、【单项选择题】A公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为2 000万元，投资性房地产的账面余额为1 600万元。其中成本为1 400万元，公允价值变动为200万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换而来的，转换日公允价值大于账面价值的差额为200万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。 

　　A. 800 

　　B. 400 

　　C. 600 

　　D. 200 

　　【参考答案】 

　　正确答案：C

　　答案解析：处置净收益＝2 000－1 600＋200＝600（万元）。 

　　9、【多项选择题】下列有关持有至到期投资的处理方法中，正确的表述有（ ）。 

　　A.企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资 

　　B.购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资 

　　C.持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资 

　　D.持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已到期但尚未领取的债券利息的，应作为初始确认金额 

　　【参考答案】 

　　正确答案：AC

　　答案解析：选项B，购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资；选项D，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。 

　　10、【多项选择题】2007年3月31日，甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期，由于乙公司发生财务困难，该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日，甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中，属于甲公司债务重组的有（ ）。 

　　A．减免100万元债务，其余部分立即以现金偿还 

　　B．减免50万元债务，其余部分延期两年偿还 

　　C．以公允价值为500万元的固定资产偿还 

　　D．以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还 

　　【参考答案】 

　　正确答案：AB

　　答案解析：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。此题选项CD均没有作出让步，所以不属于债务重组。所以应该选择AB。