中级会计实务冲刺模拟试题（2）-中级会计师考试强化复习

       1、【多项选择题】下列有关可转换公司债券的表述中，正确的有（ ）。 

　　A.发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记“应付债券——可转换公司债券（面值）”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目 

　　B.在转换为股票之前，对于分期付息、一次还本的债券，其所包含的负债成份，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记有关科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目 

　　C.可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，按可转换公司债券的余额，借记“应付债券——可转换公司债券（面值）”，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目，按其权益成份的金额，借记“资本公积——其他资本公积”科目，按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目 

　　D.转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益 

　　【参考答案】 

　　正确答案：ABCD 

　　2、【单项选择题】甲公司欠乙公司货款200万元。按合同规定，甲公司应于2008年10月10日前付清货款，但甲公司未按期付款。为此，乙公司向法院提起诉讼。2008年12月10日，一审判决甲公司应向乙公司全额支付货款，并支付延付期间的利息3万元；此外，还应承担诉讼费2万元，三项合计205万元。甲公司不服，认为乙公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，并因此向乙公司提出索赔要求，金额为60万元。甲公司有充分的理由说明很可能胜诉。截止2008年12月31日，该诉讼尚在审理当中。则甲公司正确的处理方法是（ ）。 

　　A.确认预计负债205万元 

　　B.确认预计负债5万元，同时确认其他应收款60万元 

　　C.确认预计负债5万元，在资产负债表附注中披露预计负债、或有资产 

　　D.只在资产负债表附注中披露相关或有负债、或有资产 

　　【参考答案】 

　　正确答案：C 

　　答案解析：确认预计负债5万元，在资产负债表附注中披露预计负债。由于很可能胜诉，故应披露或有资产。 

　　3、【多项选择题】下列有关或有事项经济业务的表述中，正确的有（ ）。 

　　A.或有负债不包括或有事项产生的现时义务 

　　B.在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质以及没有披露这些信息的事实和原因 

　　C.或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等 

　　D.企业不应当确认或有负债和或有资产 

　　【参考答案】 

　　正确答案：BCD 

　　答案解析：或有负债包括或有事项产生的现时义务和潜在义务。 

　　4、【单项选择题】2007年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为1 200万元。工程自2007年5月开工，预计2009年3月完工。甲公司2007年实际发生成本324万元，结算合同价款300万元；至2008年12月31日止累计实际发生成本1020万元，结算合同价款500万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为1 080万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2008年年末预计合同总成本为1 275万元。2008年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）万元。 

　　A. 0 

　　B. 15 

　　C. 60 

　　D. 75 

　　【参考答案】 

　　正确答案：B 

　　答案解析：2008年12月31日的完工进度＝1 020/1275×100%＝80%，所以2008年12月31日应确认的预计损失＝（1 275－1 200）×（1－80%）＝15（万元）。 

　　5、【多项选择题】关于下列交易或事项的收入确认方法，不正确的有（ ）。 

　　A.采用托收承付方式销售商品的，通常在发出商品时确认收入 

　　B.采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债 

　　C.售出商品需要安装和检验的，且安装和检验属于销售合同的重要组成部分的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不确认收入 

　　D.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入 

　　【参考答案】 

　　正确答案：AD 

　　答案解析：选项A，采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入。选项D，安装费，在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。 

　　6、【多项选择题】根据《企业会计准则第14号——收入》规定，下列经济业务或事项不应确认为收入的有（ ）。 

　　A.销售材料的售价 

　　B.固定资产处置形成的收益 

　　C.出租无形资产收到的租金 

　　D.代第三方收取的款项 

　　【参考答案】 

　　正确答案：BD 

　　答案解析：选项B，应计入营业外收入；选项D，应当作为负债处理，不应当确认为收入。 

　　7、【多项选择题】下列有关收入确认的表述中正确的有（ ）。 

　　A.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 

　　B.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 

　　C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 

　　D.属于一次性收取使用费，且不提供后续服务的应一次性确认收入 

　　【参考答案】 

　　正确答案：ACD 

　　答案解析：选项B，广告的制作费应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。 

　　8、【单项选择题】甲公司2009年实现利润总额为2 000万元，当年实际发生职工薪酬比计税薪酬标准超支100万元；由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，固定资产A当期会计比税法规定少计提折旧200万元，2009年初递延所得税负债的余额为100万元（均为固定资产A产生的暂时性差异引起的）；2009年末该固定资产账面价值为10 000万元，其计税基础为9 400万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异，甲公司适用所得税税率为25%.甲公司2009年的净利润为（ ）万元。 

　　A. 1 475 

　　B. 1 373 

　　C. 1 439 

　　D. 1 340 

　　【参考答案】 

　　正确答案：A 

　　答案解析：当期应交所得税＝（2000＋100－200）×25%＝475（万元） 

　　递延所得税负债发生额＝（10000－9 400）×25%－100＝50（万元） 

　　所得税费用＝475＋50＝525（万元） 

　　净利润＝2 000－525＝1 475（万元） 

　　9、【多项选择题】下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 

　　A.预提产品保修费用 

　　B.固定资产取得当年因税法与会计折旧方法不同而导致税法折旧额大于会计折旧额 

　　C.计提存货跌价准备 

　　D.交易性金融资产的公允价值变动 

　　【参考答案】 

　　正确答案：ACD 

　　答案解析：选项B，属于应纳税暂时性差异。选项ACD符合题意。 

　　10、【单项选择题】乙公司适用的所得税税率为25%，2008年1月1日首次执行会计准则，对其子公司（丙公司，所得税税率为25%）投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2008年年初账面余额为4 500万元，其中，成本为4 000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4 000万元。乙公司变更日应调整期初留存收益的金额为（ ）万元。 

　　A. 500 

　　B. 375 

　　C. 125 

　　D. 337.5 

　　【参考答案】 

　　正确答案：A 

　　答案解析：属于会计政策变更，应调整的期初留存收益的金额为500万元。