三、综合题
1.【正确答案】：甲公司的账务处理：
借：库存商品 199.2
　　应交税费——应交增值税（进项税额） 40.8
　　贷：其他业务收入 200
　　　　银行存款 40
借：其他业务成本 230
　　贷：投资性房地产——成本 200
　　　　　　　　　　——公允价值变动 30
借：公允价值变动损益 30
　　贷：其他业务成本 30
乙公司的账务处理：
借：投资性房地产 250.8（240+40.8－40+10）
　　银行存款　　　30
　　贷：主营业务收入 　　　　　240
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）40.8
借：主营业务成本 220
　　存货跌价准备 40
　　贷：库存商品　　　　　　 260
2.【正确答案】：（1）2009年1月1日发行债券
借：银行存款　　　　　　1 961.92
　　应付债券——利息调整　 38.08
　　贷：应付债券——面值 　2 000
（2）2009年6月30日计提利息
利息费用＝1 961.92×4％×6/12＝39.24（万元）
借：在建工程 　　　　　　39.24
　　贷：应付利息 　　　　　30
　　　　应付债券——利息调整 　9.24
（3）2009年7月1日支付利息
借：应付利息 　　　　　　30
　　贷：银行存款 　　　　　30
（4）2009年12月31日计提利息
利息费用＝（1 961.92＋9.24）×4％×6/12＝39.42（万元）
借：在建工程　 　　　　　39.42
　　贷：应付利息 　　　　　30
　　　　应付债券——利息调整 　9.42
（5）2010年1月1日支付利息
借：应付利息　　　　　　　 30
　　贷：银行存款 　　　　　　30
（6）2010年6月30日计提利息
利息费用＝（1 961.92＋9.24＋9.42）×4％×6/12＝39.61（万元）
借：财务费用 　　　　　　　39.61
　　贷：应付利息 　　　　　　30
　　　　应付债券——利息调整　 　9.61
（7）2010年7月1日支付利息
借：应付利息 　　　　　　　30
　　贷：银行存款　　　　　　　30
（8）2010年12月31日计提利息
尚未摊销的“利息调整”余额＝38.08－9.24－9.42－9.61＝9.81（万元）
利息费用＝30＋9.81＝39.81（万元）
借：财务费用　　　　　　 39.81
　　贷：应付利息　　　　　30
　　应付债券——利息调整 9.81
（9）2011年1月1日支付利息和本金
借：应付债券——面值 　2 000
　　应付利息 　　　　　　30
　　贷：银行存款 　　　　　　2 030
3.【正确答案】：(1)流动资产占销售收入百分比
＝10000/20000＝50%
流动负债占销售收入百分比
＝3000/20000＝15%
增加的销售收入＝20000×30%＝6000(万元)
预计融资总额
＝6000×50%－6000×15%＋148
＝2248(万元)
(2)增加的留存收益
＝20000×(1＋30%)×12%×(1－60%)
＝1248(万元)
对外筹集资金量
＝2248－1248＝1000(万元)
(3)债券资本成本＝10%×(1－25%)＝7.5%
(4) 资产负债表（简表）
2010年12月31日 单位：万元