(3分)
2.净资产=700+158+30+80=968万元
应折合的股份数为968万股
对外发行的股数=2000-968=1032万股(1分)
3.结束旧账:
借:短期借款270
应付账款140
其他应付款40
长期借款800
实收资本700
资本公积158
盈余公积30
未分配利润80
递延税款34
坏账准备3
累计折旧300
贷:现金3
银行存款50
短期投资52
应收账款50
原材料120
库存商品180
固定资产2100(2分)
建立新账:
借:现金3
银行存款50
短期投资52
应收账款50
原材料120
库存商品180
固定资产2100
贷:短期借款270
应付账款140
其他应付款40
长期借款800
实收资本700
资本公积158
盈余公积30
未分配利润80
递延税款34
坏账准备3
累计折旧300(2分)
答案：(三)
1.编制会计分录
(1)属于调整事项。
已计提的坏账准备=100×5%=5万元
调整所得税=950000×33%=313500元
借:以前年度损益调整950000
坏账准备50000
贷:应收账款1000000(1分)
借:应交税金——应交所得税313500
贷:以前年度损益调整313500(0.5分)
借:利润分配——未分配利润636500
贷:以前年度损益调整636500(0.5分)
(2)属于调整事项。(0.5分)
调整所得税=150000×33%=49500元
借:银行存款(或其他应收款)150000
贷:以前年度损益调整150000(0.5分)
借:以前年度损益调整49500
贷:应交税应——应交所得税49500(0.5分)
借:以前年度损益调整100500
贷:利润分配——未分配利润100500(0.5分)
(3)属于调整事项,但不需通过“以前年度损益调整”账户。(0.5分)
提取的法定盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
提取的公益金=(16040000-636500-100500)×5%=775200元
提取的任意盈余公积=(16040000-636500+100500)×10%=1550400元
借:利润分配——提取盈余公积3100800
利润分配——提取公益金775200
贷:盈余公积——一般盈余公积3100800
盈余公积——公益金775200(1分)
借:利润分配——应付股利8000000
贷:应付股利8000000(0.5分)
(4)属于非调整事项。(0.5分)
借:待处理财产损溢3000000
累计折旧2000000
贷:固定资产5000000(1分)
借:待处理财产损溢6850000
贷:库存材料6000000
应交税金——应交增值税(进项税额转出)850000(1分)
2.调整事项对会计报表有关项目的影响为:
管理费用增加=950000元(0.5分)
坏账准备减少=50000元(0.5分)
应收账款减少=1000000元(0.5分)
应交税金减少=313500-49500=264000元(0.5分)
利润分配减少=636500-100500+3876000+8000000=12412000元(0.5分)
银行存款增加=150000元(0.5分)
所得税减少=313500-49500=264000元(0.5分)
盈余公积增加=3876000元(0.5分)
应付股利增加=8000000元(0.5分)
调整后会计报表为:
3.指标计算
权益乘数=1÷(1—资产负债率)=1÷(1-0.345)=1.527(1分)
速动比率=速动资产÷流动负责=5006÷6860=0.730(1分)
资产净利率=净利润÷平均资产总额=1535÷21130=0.073(1分)
资产负债表
编制单位:C公司1999年12月31日单位:万元
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资 产
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年初数
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期末数
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负债和所有者权益
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年初数
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期末数
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流动资产：
货币资金
短期投资
：应收票据
；应收账款
减：坏账准备
应收账款净额
应收股利
存货
流动资产合计
长期投资：
长期股权投资
固定资产：
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
其他资产：
无形资产
递延资产
其他资产合计
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(责任编辑：xiaoxiao) |
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