(3)编制完工入库的会计分录 借:库存商品——甲产品 73 220 贷:生产成本——基本生产成本 73 220 五、综合题(本类题共1小题,共15分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目) 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元,其中实收资本4 000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务: (1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元,相关法律手续已办妥。 (2)一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。 (3)被投资企业丙公司可供金融资产的公允价值净增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。 (4)结转固定资产清理净收益50万元。 (5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。 (6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。 (7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10 500万元,发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5 000万元。 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。 (8)确认并结转全年所得税费用。 (9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。 (10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。 (11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。 假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。 要求: (1)根据资料(1)至(6),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (2)根据资料(2)至(7),计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。 (3)根据资料(8)至(11),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 (4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。 (答案中的金额单位用万元表示) 参考答案: (1)编制(1)~(6)项目经济业务的会计分录: 1) 借:固定资产 3500 应交税费—应交增值税(进项税额)595 贷:实收资本 2000 资本公积—资本溢价 2095 2) 借:银行存款 25 累计摊销 38 贷:无形资产 50 营业外收入13 3) 借:长期股权投资—其他权益变动 90 贷:资本公积—其他资本公积 90 4) 借:固定资产清理 50 贷:营业外收入 50 5) 借:递延收益 31 贷:营业外收入 31 6) 借:无形资产 200 贷:研发支出—资本化支出 200 (2)根据(2)~(7)计算利润总额和全面应交所得税 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+13+50+31=5094(万元) 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率(25%) 应纳税所得=5094+(150-120)=5124(万元) 应交所得税=5124×25%=1281(万元) (3)编制(8)~(11)项经济业务的会计分录 1) 借:所得税费用 1281 贷:应交税费—应交所得税 1281 借:本年利润 1281 贷:所得税费用 1281 2) 借:本年利润 3813 贷:利润分配—未分配利润 3813 3) 借:利润分配—提取法定盈余公积 381.3 贷:盈余公积-法定盈余公积 381.3 借:利润分配—提取任意盈余公积 360 贷:盈余公积—任意盈余公积 360 4) 借:利润分配—未分配利润 741.3 贷:利润分配—提取法定盈余公积 381.3 利润分配—提取任意盈余公积 360 (责任编辑:xiaoxiao) |